1、小微企業(yè)在增值稅、營業(yè)稅方面可享受哪些稅收優(yōu)惠政策?

　　捷睿財務(wù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或或營業(yè)額不超過3萬元(含)的，可享受免征增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。對于以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含)，可免征增值稅或營業(yè)稅。

　　2、納稅人兼營增值稅應(yīng)稅項目和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策?

　　捷睿財務(wù)：國家稅務(wù)總局公告2014年第57號文件規(guī)定，納稅人兼營增值稅應(yīng)稅項目和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，分別享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的免征增值稅優(yōu)惠政策和月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的免征營業(yè)稅優(yōu)惠政策。

　　3、因代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款的小微企業(yè)，如何享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策?

　　捷睿財務(wù)：為最大限度支持小微企業(yè)發(fā)展，國家稅務(wù)總局公告2014年第57號文件規(guī)定，對月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)繳納稅款，在將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

　　4、小型微利企業(yè)可享受哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

　　捷睿財務(wù)：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，上述符合條件的小型微利企業(yè)。是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè)，或者年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的企業(yè)企業(yè)。

　　此外，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2015]34號)規(guī)定，自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　5、符合條件的小型微利企業(yè)，從業(yè)人數(shù)，資產(chǎn)總額具體如何計算?

　　捷睿財務(wù)：財稅[2015]34號文件規(guī)定，企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定，具體計算公式如下

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　6、核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)是否可享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策?

　　捷睿財務(wù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第17號)規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含)的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，不享受減半征稅政策。定額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，繼續(xù)采取定額征稅方法。

　　7、查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠?

　　捷睿財務(wù)：國家稅務(wù)總局公告2015年第17號文件規(guī)定，查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)的條件，且上一年度應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含)的，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時分別按照以下情況處理：對于按照實際利潤額預(yù)繳稅款的，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征收政策;超過20萬元的，應(yīng)停止享受減半征稅政策;對于按照上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

　　8、查賬征收的小型微利企業(yè)申報預(yù)繳企業(yè)所得稅時，如何填寫申報表?

　　捷睿財務(wù)：查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，按實際利潤進(jìn)行所得稅申報預(yù)繳時，上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含)時，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過20萬元的，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2014年版)》第10行“實際利潤額”與15%的乘機(jī)填入第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”內(nèi)：上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含)時，預(yù)繳時累計利潤超過20萬元但不超過30萬元的，將第20行“實際利潤額”與5%的乘積填入第14行“其中：符條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”內(nèi)。

　　9、本年度新辦的小型微利企業(yè)，預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠?

　　捷睿財務(wù)：國家稅務(wù)總局公告2015年第17號文件擴(kuò)大了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面，對于上一年度不符合小微企業(yè)條件的，適當(dāng)放寬了享受優(yōu)惠政策“門檻”。即：企業(yè)如果預(yù)計本年度可能符合小型微利企業(yè)條件的，在季度，月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以申報享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

　　10、上一年度不符合小型微利企業(yè)的條件，本年預(yù)計可能符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)繳時是否可以享受優(yōu)惠政策?

　　捷睿財務(wù)：國家稅務(wù)總局公告2015年第17號文件擴(kuò)大了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面，對于上一年度不符合小型微利企業(yè)條件的，適當(dāng)放寬了享受優(yōu)惠政策“門檻”。即：企業(yè)如果預(yù)計本年度可能符合小型微利企業(yè)條件的，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以申報享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

　　11、小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策減免需要辦理什么手續(xù)?是否需要審批?

　　捷睿財務(wù)：國家稅務(wù)總局公告2015年第17號文件規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核準(zhǔn)。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)，資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不在另行專門備案。在2015年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預(yù)繳申報時，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)，資產(chǎn)總額”情況。

　　12、企業(yè)預(yù)繳時按小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行，年度終了如超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)如何處理?

　　捷睿財務(wù)：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第17號文件規(guī)定，對于預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。